閉環思維是審計師專業性的體現之一-今日必看

閉環思維是審計師專業性的體現之一

來源：匿名釋出時間：2021-09-28 17:05

有些審計新人在寫審計報告時，對一些審計發現的描述要麼不能符合邏輯關係，要麼審計發現的描述還會讓人有一些疑問。為什麼會出現這種情況呢？這是因為這些審計新人沒有養成閉環思維的習慣。有時候，就是有經驗的審計人員也可能疏忽，也會使審計結果形成“敞口”，受到別人的質疑。可以說，閉環思維是審計專業性的一種體現。

審計報告中所反映的審計成果，往往會反映在審計專案作業中的現實情況。而在審計專案作業中，由於審計人員沒有養成閉環思維，而導致最後的審計成果會出現瑕疵。

從審計專案管理上來說，無論你在審計專案中擔任什麼角色，無論你管理別人還是管理自己，都要有一種閉環思維。從“審前準備、專案實施、底稿整理、審計報告、專案總結”這個流程來說，要透過“專案總結”這個環節把之前的“審前準備”這個環節連結起來，使整個審計專案流程形成一個閉環。要透過“專案總結”來回顧和評價之前的各個環節的質量。同時，在審計專案中，各個環節，也要形成一個閉環。例如，“審前準備”環節，這個環節從開始到結束只有形成閉環，才能做到對審前準備的結果心中有數。如果整個審計專案流程不能形成一個閉環，整個審計專案的質量將無法做好控制。

具體到審計專案實施，我們舉一些例子看看哪些檢查行為不能形成一個閉環：

當審計人員從收集到的資料資訊裡，分析出5條審計線索，由於主觀原因只去排查了3條審計線索，而放棄對另外2條排查的理由又不充分時，這就不能對審前分析、實施檢查、結果產生的過程形成一個閉環進行管理。

當審計人員從一條審計線索入手，經過排查後，發現5個疑點，如果收集到的審計證據只能形成對3個疑點的審計判斷，而另外兩條疑點無法找到合適的審計證據，那麼具體檢查的過程就沒有以閉環進行管理。

審計訪談環節也應該以閉環進行管理。無論是為了解被審計單位整體情況而進行的訪談，還是就具體審計發現問題進行的訪談，審計人員所提出的問題一定要封閉式，要得到被訪談者確定的回答。同時，如果多個被訪談者的回答口徑不一致，審計人員也不能隨意放過含糊的解釋。

審計報告中，對某個問題的描述也要形成一個閉環。從問題的定性、綜述到問題的具體描述再到審計報告讀者最後的判斷，至少有兩個閉環。一是，問題描述部分要環環相扣，不僅描述要有邏輯，而且證據和依據要充分。二是，讀者能夠從問題描述中按正常思維推斷出審計結論。這兩個閉環也是從起點到終點，又從終點到起點的過程。

審計整改監督環節也應該成為整個審計工作閉環中的一部分。一方面，審計整改監督應該是一個審計專案的終點，而完成和上報審計報告不是審計專案的終點。另一方面，上一次審計發現問題的整改情況應該成為下一次開展審計專案審前分析的參考依據之一。這樣，審計專案才能真正做到首尾相接。

儘管審計人員需要聯絡性思維，還需要發散性思維，但是除了具體工作和具體審計過程，審計人員要有閉環思維，就是理論學習和實務學習，也要有閉環思維。養成好的思維習慣，無論對於一名審計新人還是有經驗的審計人員，有時會勝過掌握一種審計技術，因為邏輯關係不能正確對接，將形成方向性的錯誤。

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